人事圈必知：年初如何判定外籍人士是居民还是非居民？

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《人事圈须知+如何在年初判定外籍人士是“居民”还是“非居民”？》这篇文章针对人事管理的专业人士和企业提供了重要信息和指导。文章首先介绍了外籍人士在年初判定“居民”还是“非居民”的重要性，以及相关税收和社会保险的影响。然后，文章指出了判断依据和标准，包括居住时间、纳税情况等。接着，文章提供了具体操作步骤和注意事项，帮助人事管理者正确判断外籍人士的居民身份，确保公司在人事和财务管理方面的合规性。通过这篇文章，读者可以获得关于外籍员工身份认定的实用知识和指导，从而提高企业在人事管理上的专业水平。

企业在给外籍员工申报个税的时候，按照新个人所得税法中的居民和非居民来计算。

新个人所得税法及相关规定

在中国境内无住所，在一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人；累计不满一百八十三天的为非居民个人。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，而非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，适用按月换算后的月度税率表，计算当月个人所得税。

实操中遇到的问题

但是，企业如何在年初就可预知外籍员工的全年在华累计居住时间，从而判定其居民身份呢？毕竟，一年中很多未知事项都会导致预判和实际情况发生出入：万一外籍员工出现大量的境外商旅或度假安排呢？万一外籍员工计划外提前离华呢？万一外籍员工因工作需求延长在华任期呢？万一因为居民身份的预判不准确导致出现预扣缴税款的差异，企业会面临不合规的风险吗？

以上种种不确定性给企业带来了众多困惑，也导致了实操的差异性：有的企业“一刀切”，默认所有外籍员工为非居民个人，适用月度税率表，以确保即使预判有误，月度申报也不会少预扣税款；有的企业选择全员为居民个人，中外员工适用统一计算方法，简单操作；有的企业和外籍员工确认，由员工自己预判其当年的居民身份；有的企业由人事部门根据员工任期自行判断……

实际情况和预计不符，如何处理

国家税务总局紧接着就发布了答疑解惑的35号公告

首次申报时，应当根据合同约定等情况预计一个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数，并据此计算税款，完成月度（预）扣缴。

预判

实际

处理时间

处理方式

非居民

居民

年度终了后或离境前

办理汇算清缴

居民

非居民

在不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内

向主管税务机关报告，重新计算应纳税额，税款多退少补，补缴税款不加收税收滞纳金

境内居住不超过90天（或适用税收协定规定的183天）

境内居住超过90天（或适用税收协定规定的183天）

达到90天或者183天的月度终了后15天内

向主管税务机关报告，就以前月份工资薪金所得重新计算应纳税款，并补缴税款，不加收税收滞纳金

外籍人士的专项附加扣除的常见问题

1、外籍人士能否享受个税专项附加扣除？

答：如果是居民纳税人就可以享受，即满足居住满183天或者在境内有住所。

政策依据：

（一）1月1日至12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕20号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）和《财政部国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财税〔〕29号）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

（二）自1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。

2、外籍人士交的税是不是比国内的人交的多？

答：并不会哦，在国内每月一样的收入，居民（折算成每月）和非居民纳税人的税率表其实是一样的，最大的区别是非居民纳税人按月扣缴，没有退税概念，而居民纳税人是每月预扣，需要年终汇算清缴。

3、孩子在国外上学可以扣除吗？

答：可以。子女中国境内和在境外接受全日制学历教育和学前教育，都可以扣除子女教育专项附加。

4、非居民个人符合条件转变为居民个人后，是否可以在计算个人所得税时扣除赡养老人？

答：非居民个人符合条件转变为居民个人后，可以在年度汇算清缴时享受赡养老人的专项附加扣除政策。

5、请问在国内工作的香港居民（持香港身份证，但工作收入产自国内及逗留工作日需要交国内个人所得税）能享受到1月1日的新税法优惠吗？

答：重点需要弄清楚自己是居民或非居民纳税人，只要满足居民纳税人条件，就可以享受新个税法专项附加扣除的优惠。

6、新个税法规定，在境内居住满183天按居民纳税人计税。但如果是以工作签证或是IANG留港，没有内地收入，但仍然保有内地户口，算是境内居民而需要两地缴税吗？

答：满足中国居民纳税人的，只要有收入，无论你居住在哪里，都需要缴税。比如你在香港有收入，那需要在香港缴纳相应税款，如果要回到内地，还需要向内地自主申报境外所得。

7、我是外籍人士，1月发12月份工资，能否享受专项附加扣除优惠？